Imposition Plus Wert Aktien Optionen 2013

Plus-Werte professionnelles. Deacutefinition et imposition Les plus-Werte professionnelles sont soumises une fiscalit diffrente de celle des plus-Werte prives. Dfinition et rgime dimposition des plus-Werte professionnelles. Dfinition Le rgime des plus-Werte professionnelles sapplique aux cessions de biens ralises par les entreprises, mais aussi aux cessions de titres par les associs actifs des socits de personnes ainsi quaux enktionen dentreprises individuelles. Entreprise individuelle Lentrepreneur einzeln qui vend son entreprise ou la transmet titre gratuit est soumis au rgime des plus-Werte professionnelles. Quand un bien cd par lentreprise ein fait partie du patrimoine priv de lentrepreneur, ladministration calcule une double plus-value. La plus-Wert prive erwerben par le bien Anhänger quil faisait partie du patrimoine de lentrepreneur. Elle est soumise au rgime des plus-Werte des particuliers. La Plus-Wert erwerben par le bien entre Sohn Inschrift lactif de lentreprise und le moment de sa cession. Elle est soumise au rgime des plus-Werte professionnelles. Dile la retraite du dirigeant Un dispositif dexonration sapplique, dans le cas dun dpart la retraite, aux cessions dentreprises individuelles. Bedingungen erlischt. Lintress doit prendre sa retraite dans lanne qui Anzug la cession, il doit avoir übung lactivit Anhänger au moins deux ans avant la cession, il ne doit pas contrler lentreprise acheteuse Sous ces Bedingungen, la totalit des plus-Werte Gericht und langer Terme est exonre. Socit soumise lIR Les plus-Werte ralisiert lors dune cession dlments dactif immobilis, amortissables ou non, sont court terme quand lentreprise les a Besatzung moins de deux ans avant la cession. La cession dimmobilisations amortissables erhebt depuis plus de deux ans obit un rgime spcifique. Ich bin ein Plus-Wert, der unzählige quand le prix de cession est suprieur la valeur comptable (valeur dorigine dduction faite des amortissements). Elle est rpute Gericht Terme hauteur des amortissements pratiqus et long terme pour le überschuss. Un bien achet 100 est revendu 50. Sa valeur comptable est de 25, dduction faite des amortissements (75). La plus-Wert est de 25 et elle est considre Gericht terme puisquelle est infrieure aux am Un bien achet 100 est revendu 110. Sa valeur comptable est de 60, dduction faite des amortissements (40). La plus-Wert est de 50 et elle est considre Gericht Terme pour 40 (montant des amortissements) und long terme pour 10. Modalits dimposition La plus-Wert Gericht Terme est ajoute au rsultat de lentreprise. Sur demande, elle peut toutefois faire lobjet düne rpartition sur trois ans. La plus-Wert nette langfristige est taxe un taux forfaitaire de 16, auquel sajoutent les prlvements sociaux. Les plus-Werte immobilires long terme ralises dans le cadre dune activit professionnelle sont soumises un rgime vergleichbare celui des plus-Werte immobilires prives. Ausnahmen A voir eacutegalementStock-options et mobilit internationale du salari. Quelle Auferlegung Le Conseil dEtat prcise, pour la premire fois, le rgime fiscal du profit sur stock-Optionen dans lhypothse o le salari ein chang de rsidence fiscale entre la date dattribution des Optionen et la date laquelle il les a exerces pour cder instantanment les titres Obtenus Une Gelegenheit de faire le Punkt. Les Pläne doptions permettent au salari dacheter des action de la socit qui lemploie, une chance und un prix dtermins lavance. Le salari exercera ses droits sils lui permettent le moment venu dacqurir laction sous-jacente pour un prix plus faible que sa valeur de marsch. Begrenzungsnest pas dclenche ce stade elle ne le sera que lorsquil cdera laction. La cession peut se raliser le jour mme de lachat des titres ou plus tard. Les choses se compliquent dans la seconde Situation, Auto il faut distinguer, pour le calcul de limpt sur le revenu, deux composantes. La plus-Wert dacquisition Diffrence entre le prix de souscription ou dachat des Handelns und la valeur relle des titres au jour de la leve des Handlungen, et la plus-value de cession. Diffrence entre cette valeur relle und le prix de cession. Le lgislateur distingue clairement entre le gewinnen obtenu grce lachat, pour un prix günstig, Düne Aktion de lentreprise-employeur, gewinnen die Natur salariale soumis une Auferlegung günstig si le beitragsfähige resecte un dlai dindisponibilit de 4 ans aprs lattribution de loption (dlai Anhänger lequel il Sabstient de cder laction), et la plus-Wert Ergänzung der Natur patrimoniale qui rsulte de llvation du cours de laction entre sa date dachat et sa date de cession. Ce rgime, dapplication dj komplexe dans un contexte franais, devient un vritable casse-tte en cas de mobilit internationale du salari. 1. Des Konventionen fiscales insuffisamment prcises M. Stock se voit attribuer des options en juin 2006. Il part travailler ltranger en 2009 et est suppos revenir en Frankreich fin 2010. Il sait que le dlai dindisponibilit expirera en juin 2010. Quelle est la Lösung fiscalement La plus intressante Auf vacuera assez rapidement le problme de limposition de la plus-value de cession, auto auf partira du prässe que la cession se fera dans la foule de lexercice des wahlen (de 2010), donc sans dgager de plus-value. Rappelons, pour mmoire, que, dans la majorit des cas, les plus-Werte de cession de titres des non-rsidents sont non imposables en Frankreich. Le sort de la plus-Wert dacquisition est, en revanche, problmatique. En cas de mobilit internationale, la logique voudrait que limposition de cette plus-Wert soit rgle par les Konventionen fiscales. Encore faut-il que lon puisse apporter une exacte qualifizierung juridique au Gewinn dacquisition. Sil sagit dune plus-value mobilire, limposition revient gnralement lEtat de rsidence au moment de la cession, alors que si ce gewinnen est un revenu salarial, limposition revient gnralement lEtat du lieu de lexercice de lactivit. Dans ce dernier cas, limposition peut se faire sur une base partage, si lactivit rmunre est regarde comme exerce dans plusieurs Etats. La frage nest pas anodine pour M. Stock, auto il est möglich quil soit actuellement rsident dun Etat qui ne taxe pas les plus-Werte sur titres Trs peu de Kongresse fiscales traitent du cas particulier des Aktienoptionen, mais lOCDE, ein publi, Le 16 juin 2004, un rapport Pläne doptions dachat daktionen pour les salaris. Problmes transfrontaliers betroffene rätselreich reparieren Sie sich, um zu rezitieren Sie sich, um sich zu entschädigen. Limposition du revenu salarial se fait en fonction du lieu dexercice de lactivit professionnelle et lOCDE incite prendre en compte les Klauseln contractuelles, notamment les Bedingungen doctroi des Aktien-Optionen (en fonction de Performances Pässe ou de Performances Futures) et la prsence ou non Dune Zustand De maintien dans lentreprise pendant une certaine dure. Mais ces kommentare nicht pas de valeur normative pour les juridictions franaises, und le problme de M. Stock reste donc entier. 2. Une lgislation interne insuffisamment prcise Le rapport de lOCDE na pas t ignor de leitung franderise, qui a propos, fin 2005, aux organisationen patronales, un projet dinstruktion sinspirant troitement de ces recommandations. Ce projet soulignait que les travaux de lOCDE confortaient lanalyse retenue par la Frankreich selon laquelle la plus-Wert dacquisition a la Natur dun revenu demploi et non dun Gewinn en Hauptstadt. Le problme est que ladministration entendait appliquer cette lösung aux contentieux en cours. Oder, cette affirmation apparat comme trs sujette diskussion lorsque le salari respecte le dlai dindisponibilit fix par la loi. En effet, bei der Unterscheidung von Deux-Situationen: Soit le dlai lgal dindisponibilit (4 ans) nest pas respekt, auquel cas limposition est prvue par larticle 80 bis du CGI et le II de larticle 163 bis C. Dans ce cas, le gewinnen dacquisition est qualifi Par la loi de complment de salaire Soit le dlai lgal dindisponibilit est respekt, auquel cas limposition est prvue par le I de larticle 163 bis C suivant des modalits qui ne sont pas celles retenues pour la steuerung dun avantage salarial. Le rattachement du gewinnen lanne de cession des titres et la possibilit dimputer ce gewinnen sur la moins-Wert de cession laissent penser que le gewinnen dacquisition a, dans ce cas, la nature dune plus-value. Autant dire que ce projet dinstruction ein fait lobjet de vives critiques, et na donc jamais t publi. Kommentar M. Stock va-t-il pouvoir sen sortir. Sil cde pendant la priode dindisponibilit, il est bestimmte que son gewinnen dacquisition sera du salaire, alors que le doute est permis sil cde au-del de ce dlai. Mais, mme si M. Stock admet que le gewinnen dacquisition est unzählige comme un salaire, quelle activit le rattacher Celle exerce en Frankreich au moment o les Optionen lui ont t attribues, celle exerce ltranger au moment o les Optionen seront leves, ou celle exerce Pendant la priode courant entre ces deux daten. Selon le projet dinstruction, la priode retenue commenait gnralement lattribution pour prendre fin ds que le salari tait en droit dexercer les Optionen (proratisation en fonction du nombre de jours travaills dans chacun des Etats), mais une autre Schlussfolgerung ntait pas exclue. Ainsi, il tait möglicher davancer, suivant le cas, que les stock-options sont la fois une rtribution de performances passes et une incitation en vue de performances futures (se rapportant ainsi deux priodes), ou bien nont t accordes que pour rcompenser des performances Pässe, ou bien encore ont t Attribute pour fidliser le salari (Bedingung de maintien dans lemploi Anhänger une certaine priode). 3. Des Klärungen jurisprudentielles encore incompltes Auf le voit, la Frage Nest pas einfach, und les rponses les plus claires sont fondes sur une Anweisung qui na jamais vu le jour ou sur de simples recommandations de lOCDE. Heureusement, le cas a t pos au Conseil dEtat, qui a bien d rpondre. Le neugierig ne sappelait pas M. Stock, mais il avait, comme dans notre beispiel, reu des Optionen alors quil tait rsident de Frankreich, puis les avait exerces sans respecter le dlai dindisponibilit, alors quil exerait Sohn aktivit en Belgique. Das Zimmer ist sehr sauber und gepflegt. La dcision du Conseil dEtat du 17 mars 2010 n315831 porte uniquement sur cette Situation. Le Conseil dEtat, tout dabord, confirme quen cas de cession pendant le dlai lgal dindisponibilit, le gewinnen dacquisition est un complment de salaire imposable au titre de lanne de la cession. Puis il prcise que limposition nest attribue la Frankreich que pour autant que lactivit ainsi rmunre a t exerce sur le territoire franais. Enfin il indique la cl de rpartition du Profit entre lactivit dploye en France et celle dploye ltranger. Deutsch: www. tis-gdv. de/tis/containe/arten/h.../index. html. Englisch: www. tis-gdv. de/tis_e/containe/arten.../index. htm Etat entre la date de lattribution des Optionen und la Datum Pour Des Optionen Exerables ds Leur Attribution, Limitierung reviendrait Ganzheit lEtat sur le territoire duquel le beitragsfähig exerait son activit professionnelle la date de lattribution. Ainsi, contrairement au souhait du beteiligt, qui aurait t gagnant si limposition avait t rattache la seule anne de cession (conformment au jugement du TA de Versailles du 18 dcembre 2001), avec un prorata dtermin en fonction de son temps de prsence en Frankreich cette Anne l, cest bien sur toute la priode dindisponibilit prvue par le Plan que se calcule le prorata. La-Lösung ein le mrite de la simplicit, mais ne repend pas les subtilits de linstruction de 2005 repousse par la place. Le Conseil dEtat prcise incidemment que Lexistenz Düne Bedingung de prsence dans lentreprise la Datum de leve des Optionen est sans Inzidenz sur la rgle sus-nonce. Mais son arrt laisse en suspens une autre Frage cruciale. Quelle Lösung aurait prvalu si le dlai lgal dindisponibilit avait t respekt. Emmauelle Fna-Lagueny, Forent Ruault, Avocats Analyse-Finanzen Sie haben eine attraktive Möglichkeit, Mitarbeiter und andere Dienstleistungen zu belohnen. Deutsch: www. tab. fzk. de/de/projekt/zusammenf...ng/ab117.htm. Englisch: www. tab. fzk. de/en/projekt/zusammenf...ng/ab117.htm Anbieter Im Gegensatz zu nicht qualifizierten Optionen (NSOs), bei denen der Spread auf einer Option auf die Ausübung der ordentlichen Ertragsteuersätze besteuert wird, auch wenn die Aktien noch nicht verkauft werden, können die ISO, wenn sie die Anforderungen erfüllen, den Inhabern, Aktien werden verkauft und dann Kapitalertragsteuer auf den Unterschied zwischen dem Zuschusspreis und dem Verkaufspreis zu zahlen. Aber ISOs unterliegen auch der alternativen Mindeststeuer (AMT), einer alternativen Methode zur Berechnung von Steuern, die bestimmte Filer verwenden müssen. Die AMT kann am Ende die Besteuerung der ISO-Inhaber auf die Ausbreitung realisiert auf Bewegung trotz der in der Regel günstige Behandlung für diese Auszeichnungen. Grundregeln für ISOs Zuerst ist es notwendig zu verstehen, dass es zwei Arten von Aktienoptionen, nicht qualifizierte Optionen und Anreizaktienoptionen gibt. Mit jeder Art von Option erhält der Mitarbeiter das Recht, Aktien zu einem Preis zu kaufen, der heute für eine definierte Anzahl von Jahren in die Zukunft festgesetzt wird, in der Regel 10. Wenn die Mitarbeiter sich entscheiden, die Aktien zu kaufen, sollen sie die Option ausüben. So könnte ein Angestellter das Recht haben, für 10 Jahre 100 Aktien Aktien zu 10 pro Aktie zu kaufen. Nach sieben Jahren zum Beispiel könnte die Aktie bei 30 sein, und der Mitarbeiter könnte 30 Aktien für 10 kaufen. Wenn die Option eine NSO ist, wird der Mitarbeiter sofort Steuern auf die 20 Differenz (genannt der Spread) bei der ordentlichen Einkommensteuer zu zahlen Preise. Das Unternehmen erhält einen entsprechenden Steuerabzug. Dies gilt, ob der Mitarbeiter die Aktien hält oder verkauft. Mit einer ISO zahlt der Mitarbeiter keine Steuer auf die Ausübung, und das Unternehmen bekommt keinen Abzug. Stattdessen, wenn der Arbeitnehmer die Aktien für zwei Jahre nach der Gewährung und ein Jahr nach Ausübung hält, zahlt der Arbeitnehmer nur Kapitalertragsteuer auf den endgültigen Unterschied zwischen dem Ausübung und dem Verkaufspreis. Wenn diese Bedingungen nicht erfüllt sind, werden die Optionen wie eine nicht qualifizierte Option besteuert. Bei höheren Einkommensmitarbeitern kann die Steuerdifferenz zwischen ISO und NSO auf Bundesebene allein 19,6 betragen, plus der Arbeitnehmer hat den Vorteil, die Steuer bis zur Veräußerung der Aktien zu verzichten. Es gibt auch andere Voraussetzungen für ISOs, wie in diesem Artikel auf unserer Seite beschrieben. Aber ISOs haben einen großen Nachteil für den Mitarbeiter. Die Spanne zwischen Kauf - und Stipendienpreis unterliegt dem AMT. Die AMT wurde verabschiedet, um zu verhindern, dass Einkommensteuerpflichtige zu wenig Steuern zahlen würden, weil sie in der Lage waren, eine Vielzahl von Steuerabzügen oder Ausschlüssen (wie die Ausbreitung auf die Ausübung einer ISO) zu nehmen. Es erfordert, dass Steuerzahler, die der Steuer unterliegen können, berechnen, was sie auf zwei Arten verdanken. Zuerst stellen sie heraus, wie viel Steuer sie mit den normalen Steuerregeln verdanken würden. Dann fügen sie wieder in ihre steuerpflichtigen Einkommen bestimmte Abzüge und Ausschlüsse, die sie bei der Feststellung ihrer regelmäßigen Steuer und, mit dieser jetzt höhere Zahl, die AMT zu berechnen. Diese Add-Backs werden als Vorzugsgegenstände bezeichnet und der Spread auf eine Anreizaktienoption (aber kein NSO) ist einer dieser Positionen. Bei steuerpflichtigem Einkommen bis zu 175.000 oder weniger (im Jahr 2013) beträgt der AMT-Steuersatz 26 für Beträge darüber, der Satz ist 28. Wenn der AMT höher ist, zahlt der Steuerpflichtige diese Steuer stattdessen. Ein Punkt die meisten Artikel zu diesem Thema nicht klar ist, dass, wenn der Betrag, der unter dem AMT gezahlt wird, übersteigt, was unter normalen Steuerregeln in diesem Jahr bezahlt worden wäre, wird dieser AMT-Überschuss zu einer Mindeststeuergutschrift (MTC), die in Zukunft angewendet werden kann Jahre, wenn normale Steuern den AMT-Betrag übersteigen. Abbildung der alternativen Mindeststeuer Die nachstehende Tabelle, abgeleitet aus dem Material, das von Janet Birgenheier, Direktor für Kundenerziehung bei Charles Schwab, zur Verfügung gestellt wird, zeigt eine grundlegende AMT-Berechnung: Hinzufügen: Regelmäßiges steuerpflichtiges Einkommen Medizinische Abzüge Angegebene sonstige Einzelabzüge nach AMT Statelocalreal Ertragsteuerabzüge Personal Ausnahmen Verbreitung auf ISO-Übung Vorläufiges AMT-steuerpflichtiges Einkommen Subtrahieren: AMT-Standardbefreiung (78.750 für 2012 gemeinsame Filer 50.600 für unverheiratete Personen 39.375 für verheiratete Einreichungen gesondert, das um 25 Cent für jeden Dollar von AMT steuerpflichtigen Einkommen über 150.000 für Paare, 112.500 für reduziert wird Singles und 75.000 für verheiratete Einreichung separat.) Tatsächliches AMT steuerpflichtiges Einkommen Multiplizieren: Tatsächliche AMT steuerpflichtige Einkommenszeiten 26 für Beträge bis zu 175.000, plus 28 Beträge über diese vorläufige Mindeststeuer Subtrahieren: Vorläufige Mindeststeuer - Regelmäßige Steuer AMT Wenn das Ergebnis davon Berechnung ist, dass die AMT höher als die reguläre Steuer ist, dann zahlen Sie den AMT Betrag plus die reguläre Steuer. Der AMT-Betrag wird jedoch zu einer potenziellen Steuergutschrift, die Sie von einer künftigen Steuerrechnung abziehen können. Wenn in einem folgenden Jahr Ihre regelmäßige Steuer Ihr AMT übersteigt, dann können Sie die Gutschrift gegen den Unterschied anwenden. Wie viel Sie behaupten können, hängt davon ab, wie viel extra Sie bezahlt haben, indem Sie die AMT in einem Vorjahr bezahlen. Das gibt einen Kredit, der in zukünftigen Jahren genutzt werden kann. Wenn Sie z. B. 15.000 mehr wegen der AMT im Jahr 2013 bezahlt haben, als Sie in der regulären Steuerberechnung bezahlt hätten, können Sie im nächsten Jahr bis zu 15.000 Guthaben nutzen. Der Betrag, den Sie behaupten würden, wäre der Unterschied zwischen dem regulären Steuerbetrag und der AMT-Berechnung. Wenn der reguläre Betrag größer ist, können Sie dies als Gutschrift beanspruchen und unbenutzte Kredite für zukünftige Jahre vorschreiben. Also, wenn im Jahr 2014 ist Ihre reguläre Steuer 8.000 höher als die AMT, können Sie eine 8.000 Gutschrift beanspruchen und tragen einen Kredit von 7.000, bis Sie es verwenden. Diese Erklärung ist natürlich die vereinfachte Version einer potentiell komplexen Materie. Jeder, der möglicherweise dem AMT unterliegt, sollte einen Steuerberater benutzen, um sicherzustellen, dass alles ordnungsgemäß durchgeführt wird. Im Allgemeinen sind Menschen mit Einkommen über 75.000 pro Jahr AMT Kandidaten, aber es gibt keine helle Trennlinie. Eine Möglichkeit, mit der AMT-Falle umzugehen, wäre für den Mitarbeiter, einige der Aktien sofort zu verkaufen, um genügend Geld zu generieren, um die Optionen an erster Stelle zu kaufen. So würde ein Angestellter kaufen und verkauft genug Aktien, um den Kaufpreis zu decken, plus alle Steuern, die fällig wäre, dann hält die restlichen Aktien als ISOs. Zum Beispiel könnte ein Mitarbeiter 5.000 Aktien kaufen, auf denen er oder sie hat Optionen und halten 5.000. In unserem Beispiel der Aktien im Wert von 30, mit einem Ausübungspreis von 10, würde dies ein Netto vor Steuern von 5.000 x die 20 Ausbreitung oder 100.000 zu generieren. Nach Steuern, würde dies etwa 50.000 verlassen, zählen Gehaltsabrechnung, Staat und Bundessteuern alle auf den höchsten Ebenen. Im darauffolgenden Jahr muss der Mitarbeiter AMT auf die verbleibenden 100.000 Spread für nicht verkaufte Aktien zahlen, die bis zu 28.000 betragen können. Aber der Angestellte wird mehr als genug Geld übrig haben, um damit umzugehen. Eine weitere gute Strategie ist, Anfang des Jahres Anreizoptionen auszuüben. Das ist, weil der Mitarbeiter die AMT vermeiden kann, wenn Aktien vor dem Ende des Kalenderjahres, in dem die Optionen ausgeübt werden, verkauft werden. Zum Beispiel übernehmen John seine ISOs im Januar mit 10 pro Aktie zu einer Zeit, in der die Aktien wert sind 30. Es gibt keine unmittelbare Steuer, aber die 20 Ausbreitung unterliegt der AMT, die im nächsten Steuerjahr berechnet werden soll. John hält sich an die Aktien, aber beobachtet den Preis genau. Im Dezember sind sie nur wert 17. John ist ein Einkommensteuerpflichtiger. Sein Buchhalter berät ihn, dass alle 20 Ausbreitung einer 26 AMT Steuer unterliegen wird, was bedeutet, dass John eine Steuer von etwa 5,20 pro Aktie schulden wird. Dies ist immer unbequem in der Nähe der 7 Gewinn John hat jetzt auf die Aktien. Im schlimmsten Fall fallen sie unter 10 im nächsten Jahr, was bedeutet, dass John 5,20 pro Aktie auf Aktien bezahlen muss, wo er tatsächlich Geld verloren hat. Wenn John jedoch vor dem 31. Dezember verkauft, kann er seine Gewinne schützen. Im Austausch, Hölle zahlen normale Einkommensteuer auf die 7 verbreiten. Die Regel hier ist, dass der Verkaufspreis ist weniger als der Marktwert bei der Ausübung, sondern mehr als der Zuschusspreis, dann ist die ordentliche Einkommensteuer auf die Ausbreitung fällig. Wenn es höher ist als der Marktwert (über 30 in diesem Beispiel), ist die ordentliche Einkommensteuer auf den Betrag der Ausbreitung bei Ausübung fällig, und kurzfristige Kapitalertragsteuer ist auf den zusätzlichen Unterschied (der Betrag über 30 in Dieses Beispiel). Auf der anderen Seite, wenn im Dezember der Aktienkurs immer noch stark aussieht, kann John für einen weiteren Monat anhalten und sich für eine Kapitalgewinnbehandlung qualifizieren. Durch die Ausübung zu Beginn des Jahres hat er den Zeitraum nach dem 31. Dezember minimiert er muss die Aktien halten, bevor er eine Entscheidung zu verkaufen. Im späteren Jahr, in dem er tätig ist, desto größer ist das Risiko, dass der Preis der Aktie im folgenden Steuerjahr schlagartig fällt. Wenn John bis zum 31. Dezember wartet, um seine Aktien zu verkaufen, aber verkauft sie, bevor eine einjährige Halteperiode auf ist, dann sind die Dinge wirklich düster. Er ist immer noch dem AMT unterworfen und muss auch die ordentliche Einkommensteuer auf die Ausbreitung zahlen. Zum Glück, fast in jedem Fall, wird dies seine ordentliche Einkommensteuer über die AMT-Berechnung zu schieben und er wird nicht zahlen müssen Steuern zweimal. Schließlich, wenn John eine Menge von nicht qualifizierten Optionen zur Verfügung hat, könnte er eine Menge von denen in einem Jahr ausüben, in dem er auch seine ISOs ausübt. Dies wird die Höhe der ordentlichen Einkommensteuer erhöhen, die er bezahlt hat und seine gesamte gewöhnliche Steuerrechnung hoch genug schieben könnte, damit sie seine AMT-Berechnung übersteigt. Das würde bedeuten, dass er im nächsten Jahr kein AMT haben würde. Es lohnt sich zu erinnern, dass ISOs einen steuerlichen Nutzen für Mitarbeiter bieten, die bereitwillig das Risiko eingehen, sich an ihren Aktien zu halten. Manchmal verschwindet dieses Risiko nicht für Mitarbeiter. Darüber hinaus ist die tatsächliche Kosten der AMT nicht der Gesamtbetrag für diese Steuer bezahlt, sondern der Betrag, um den sie die normalen Steuern übersteigt. Die echte Tragödie sind nicht diejenigen, die sich wissentlich riskieren und verlieren, aber die Angestellten, die ihre Aktien halten, ohne die Konsequenzen wirklich zu kennen, da die AMT noch etwas ist, wissen viele Mitarbeiter wenig oder gar nichts und sind überrascht (zu spät) zu lernen Sie müssen bezahlen Bleiben Sie informiert Wenn Sie eine Option erhalten, um Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben, oder wenn Sie über die Option oder den Vorrat verfügen, wenn Sie die Option ausüben. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans oder eines Anreizaktienoptions (ISO) vorgesehen sind, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und nicht versuchbares Einkommen. Für die Unterstützung bei der Feststellung, ob Ihnen eine gesetzliche oder eine nicht statutarische Aktienoption eingeräumt wurde. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine gesetzliche Aktienoption gewährt, nehmen Sie in der Regel keinen Betrag in Ihrem Bruttoeinkommen ein, wenn Sie die Option erhalten oder ausüben. Allerdings können Sie in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251. Sie haben steuerpflichtiges Einkommen oder abzugsfähigen Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option gekauft haben. Sie behandeln diesen Betrag in der Regel als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen spezielle Haltezeit Anforderungen, youll müssen die Einnahmen aus dem Verkauf als ordentliches Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Disposition. Verweisen Sie auf die Publikation 525 für spezifische Details über die Art der Aktienoption, sowie Regeln für die Erfassung der Erträge und die Erfassung der Erträge für die Einkommensteuer. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO sollten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive Stock Option nach § 422 (b) erhalten. Dieses Formular wird wichtige Termine und Werte zur Ermittlung der korrekten Höhe des Kapitals und des ordentlichen Ergebnisses (falls zutreffend) übermitteln, die bei Ihrer Rücksendung gemeldet werden sollen. Employee Stock Purchase Plan - Nach dem ersten Transfer oder Verkauf von Aktien, die durch die Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die über einen Mitarbeiter Stock Purchase Plan erworben wurden § 423 (c). Dieses Formular berichtet wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Menge an Kapital und ordentlichen Einkommen zu bestimmen, um bei Ihrer Rückkehr gemeldet zu werden. Nichtstatutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit, um sie einzubeziehen, davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelter Fair Market Value - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Verweisen Sie auf die Veröffentlichung 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einnahmen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert melden sollten. Nicht leicht ermittelter Fair Market Value - Die meisten nichtstatuti - onen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht stellvertretende Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert, gibt es keine steuerpflichtigen Ereignisse, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen in Einkommen den Marktwert der Aktie, die bei der Ausübung erhalten wird, abzüglich des gezahlten Betrages, wenn Sie die Option ausüben. Sie haben steuerpflichtiges Einkommen oder abzugsfähigen Verlust, wenn Sie den Vorrat verkaufen, den Sie durch das Ausüben der Wahl erhalten haben. Sie behandeln diesen Betrag in der Regel als Kapitalgewinn oder Verlust. Für spezifische Informationen und Berichterstattungspflichten, siehe Publikation 525. 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